增值税“销售额”按差额前or差额后?

来源: 匿名 2019-12-02 18:02:40

一月份销售额不足10万元的免征增值税。

根据《国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税政策征收管理有关问题的通知》(国家税务总局2019年第4号通知)的有关规定,实行增值税差别化税收政策的小规模纳税人应根据差别化后的销售额确定是否可以享受本通知规定的增值税免税政策。

02判断生产生活服务纳税人

实行信贷和补贴政策

生产生活服务纳税人是指提供四种服务并取得销售额占总销售额50%以上的纳税人。

从2019年10月1日至2021年12月31日,允许国内服务业纳税人在当期可抵扣进项税基础上增加15%抵扣应纳税额。生活服务业纳税人是指提供生活服务,销售额占总销售额50%以上的纳税人。

如果纳税人享受差别税收政策,纳税人应参与计算总价格和差价后的额外费用。

例如

纳税人提供服务的,可以按照规定享受差额税收政策,并根据差额后的销售额缴纳增值税。纳税人计算销售额比例时,商品销售额为2万元,四项服务差额前的总价和超值费用为20万元,差额后的销售额为4万元。比例应按4/(2·4)计算。由于纳税人销售的四项服务占总销售额的50%以上,因此可以按规定享受权责发生制和扣除制。

03增值税优惠豁免申请表

适用增值税差别征收政策的小规模纳税人,如果差别后的销售额不超过免税标准,可以享受增值税免税。纳税申报时,应填写增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)中“免税销售”的相关栏,填写差额后的销售额应填写所附数据对应的栏。

01被注册为普通纳税人的“年销售额”标准。

根据《国家税务总局增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)(以下简称“纳税人”)第二条,年度应税销售额超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人标准(以下简称“规定标准”)的,除本办法第四条规定外,一般纳税人还应当向主管税务机关登记。纳税人销售带有抵扣项目的服务、无形资产或者房地产(以下简称“应税行为”),应税行为的年应税销售额以抵扣前销售额为基础计算。纳税人偶尔发生的无形资产销售和房地产转让不计入应税行为的应税年度销售额。

02普通纳税人转小规模纳税人年销售额标准

根据《国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税政策征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第五条的有关规定,在重新登记之日前连续12个月(一个月为一个纳税期)或连续4个季度(一个纳税期)累计销售额低于500万元的一般纳税人,可选择在2019年12月31日前重新登记为小规模纳税人。

资料来源:厦门税

编辑:张越(010) 6193078

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